工资薪酬

【案例分析题】一家天津注册的技术先进型服务企业,18年支付合理的工资薪金总额300万元(其中,残疾职工工资50万元),实际发生职工教育经费50万元。18年6月,购入电脑10台,单价4 500元,当月投入使用。另外,企业当年购置节能节水专用设备800万元,购置完毕即投入使用。

1、该企业18年度允许税前扣除的工资薪金数额为万元。

A 250

B 300

C 350

D 400

网校答案:C

网校解析:企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此,本题准予税前扣除的工资薪金=300+50×100%=350

(万元)。

【考点回顾】

企业按《中华人民共和国残疾人保障法》规定安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

2、该企业18年度允许税前扣除的职工教育经费为万元。

A 5

B 24

C 26

D 50

网校答案:B

网校解析:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业实际发生职工教育经费50万,超过扣除限额=300×8%=24(万元),因此允许扣除24万元。

3、该企业18年度允许税前扣除的电脑折旧为万元。

A 075 B 150

C 450 D 675

网校答案:C

网校解析:企业在18年1月1日至年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。由于单价4 500元远低于500万元,因此可以一次性计入当期成本费用,税前准予扣除的电脑折旧为10×4 500=45 000(元),即45万元。

4、根据企业所得税法,企业购置并实际使用节能节水专用设备,可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额,

则该企业至多可以抵免18年的应纳所得税额为万元。

A 40

B 80

C 3

D 800

网校答案:B

网校解析:该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%,即800×10%=80(万元),可以在本年的应纳税额中抵免。

5、根据企业所得税法,税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认,应该掌握的原则包括。

A 企业制定了较为规范的员工工资薪金制度

B 企业所制定的工资薪金制度不一定符合行业水平

C 企业在一定时期所发放的工资薪金可以随机调整

D 有关工资薪金的安排,不以减少税款为目的

网校答案:AD

网校解析:税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。

(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的。

(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。